就在安徽铜陵，一家搞自助“云打印”的公司，靠着这几分几毛的零钱，硬是玩出了一场“百万级”的偷税大戏。这一期将为大家揭开一场“化整为零+公账私收”的偷税迷局，本案堪称近年来小微企业税收违法行为的“教科书式反面教材”。

本案是一起典型的“化整为零”式偷税案件，涉及企业通过设立空壳个体工商户、拆分收入、私户收款等手段，违规享受小微企业税费优惠，最终被税务机关依法查处。

安徽星*网络科技有限公司（以下简称“星*网络”）主要从事自助“云打印”业务，2022年至2024年间，年营业收入被举报超过千万元，但其申报销售额仅为612.76万元，明显偏低。税务机关接报后开展核查，发现其存在以下异常：

1、收款主体与经营主体不一致：用户扫码付款时，资金进入“美*办公”账户，而该个体工商户的业主正是星*网络的股东。

2、经营场所与人员混同：两家主体同址办公、人员共用、资产混用，实际由星*网络承担经营成本。

3、未开票收入占比极低：仅占申报收入的1.7%，与行业特征严重不符。

4、公私账户混用：多笔收入通过股东个人账户回流对公账户，采购款亦由个人账户支付。

在调取数十个银行账户、分析近百万条交易数据后，税务机关最终查实：2022年至2024年，星*网络实际销售收入为2469.63万元， 其中1856.87万元未申报纳税。其通过设立空壳个体户拆分收入、隐匿收入、虚假申报等手段，违规享受增值税小规模纳税人、小型微利企业税费优惠，少缴税费160.80万元。

2025年9月，税务机关依法追缴税费款、加收滞纳金并处罚款，合计286.13万元，目前款项已全部入库。

注：本案引自国家税务总局官网

https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/c102025/c5247586/content.html

二、涉税法律适用与解读

本案在税收执法与司法实践中具有较高的典型性，涉及多个税收征管的核心问题，笔者经过深入思考，梳理如下内容供同行参阅：

1、偷税行为的认定：关键在于“主观故意”与“客观行为”

依据《税收征收管理法》第六十三条第一款❶，偷税的构成要件包括：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出、不列、少列收入，或虚假申报，且造成少缴税款的结果。

本案中，星*网络通过设立空壳个体工商户、私户收款、隐匿收入、虚假申报等方式，明显符合“不列、少列收入”的情形，其行为具有持续性、隐蔽性、系统性，税务机关在认定其“偷税”时，结合了资金流向、人员关系、经营实质等多重证据，逻辑非常严密，证据链条完整。

2、税收优惠的“实质经营”原则

本案另一个关键点在于：企业是否有权享受小微企业税收优惠？答案是否定的。根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）等文件，享受增值税小规模纳税人、小型微利企业优惠的前提是“符合条件的企业或个体工商户”。但若其设立仅为了拆分收入、规避税负，而并无独立经营实质，则属于“滥用税收优惠”，税务机关有权否定其主体资格，合并计算收入并追缴税款。这一点在《企业所得税法》第四十七条❷、《税收征收管理法》第三十五条❸中也有体现：税务机关有权对不具备合理商业目的的安排进行纳税调整。

3、公私混用的法律风险：不仅涉及税务，还可能触发刑事责任

本案中，星*网络使用股东个人账户收款、付款，导致收入未入账、成本无法核实，这不仅构成偷税，还涉及：《刑法》第二百零一条❹【逃税罪】：若偷税数额较大且占应纳税额 10%以上，且经税务机关依法下达追缴通知后仍不补缴，可能构成逃税罪。

4、税务稽查中的证据情况：银行流水、聚合支付码、第三方平台数据

本案中，税务机关调取了数十个银行账户、近百万条交易记录，结合聚合支付平台的资金流向，还原了企业的真实收入。此种稽查力度表明：税务稽查已不再依赖企业主动提供的账簿，第三方支付、银行流水、小程序后台数据等已成为关键证据。对于律师同行而言，我们在代理此类案件时，应重点关注证据来源的合法性、数据的完整性与关联性。

三、实务筹划与合法节税的实操办法

作为企业经营者和财税负责人，必须清醒认识到：税收筹划不等于偷税，合规才是最长久的“节税”。

立足本案的分析，笔者提出以下建议，供企业在日常经营中参考应用：

1、收入确认要“真实、完整、及时”

（1）不得隐瞒收入：无论是微信、支付宝、聚合码收款，还是个人账户收款，均应纳入企业账务系统，依法申报。

（2）不得拆分收入：设立多个主体拆分收入以享受低税率优惠，若无真实经营实质，极易被税务机关认定为“滥用主体”，合并追税。

（3）不得“体外循环”：资金不入账、私户收款、采购款私付，都是典型的偷税行为，一旦被查，将面临补税+滞纳金+罚款三重处罚。

2、合理利用税收优惠，前提是“实质经营”

小微企业、个体工商户确有较大的税收优惠空间，但必须符合“独立经营、独立核算、独立承担风险”的标准。若股东同时控制多家企业，请务必注意以下几点实操建议：（1）分开核算、独立记账；（2）人员、资产、业务实质分离；（3）避免同一地址、同一电话、同一人员混同使用。若的确存在经营业务分拆的需求，则应提前进行合规性设计，从而确保每一经营主体均有真实业务的支撑。

3、财务管理要“公私分明、账实相符”

企业账户与个人账户严格分离，股东不得随意挪用公司资金，也不得以个人账户代收公司款项。所有收入均应入账，所有支出应有合法凭证。若因业务需要确实存在个人账户代收款项，应及时转入公司账户，并在账务中如实反映。

4、面对税务检查，切记“配合不盲从、辩解有依据”

收到检查通知后，第一时间整理账簿、合同、资金流水等资料，主动积极配合，避免“拖延战术”被认定为“拒不申报”。若真有争议，应通过合法渠道表达意见，如提供证据说明业务实质、税收优惠适用的依据等。切勿销毁、隐匿、伪造账簿，否则将面临更加严重的刑事风险。

结 语

本案再次提醒我们：税收征管的“数据穿透”能力已今非昔比，任何试图通过“化整为零”“公私混用”“虚假申报”等方式逃避税负的行为，终将难逃法眼。对于企业而言，真正的节税之道，不是“藏”，而是“算”；不是“躲”，而是“规”。合规经营，才是最长远的税务筹划。